Ⅲ 法人編 2 役員関連
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51 過大役員報酬にならないのが前提
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適正役員給与であれば、積極的にとってください。所得税の超過累進税率と、法人税の比例税率を考慮して、この両者を比較したうえで、全体の税額が最少額となるように努力しましょう。法人税の節税を図るあまりに、個人の税金が高くなり、結局のところ全体では高い税金を払うことのないよう注意しましょう。
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役員給与 |
給与所得控除額 |
合計所得金額 |
番号 |
0 |
0 |
0 |
① |
5,000,000 |
1,440,000 |
3,560,000 |
② |
10,000,000 |
1,950,000 |
8,050,000 |
③ |
15,000,000 |
1,950,000 |
13,050,000 |
④ |
20,000,000 |
1,950,000 |
18,050,000 |
⑤ |
25,000,000 |
1,950,000 |
23,050,000 |
⑥ |
30,000,000 |
1,950,000 |
28,050,000 |
⑦ |
35,000,000 |
1,950,000 |
33,050,000 |
⑧ |
40,000,000 |
1,950,000 |
38,050,000 |
⑨ |
45,000,000 |
1,950,000 |
43,050,000 |
⑩ |
50,000,000 |
1,950,000 |
48,050,000 |
⑪ |
所得税及び復興特別所得税 |
|||||
番号 |
基礎控除 | 課税所得 | 所得税(A) |
復興特別所得税(B) |
F+G |
① |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
② |
480,000 |
3,080,000 |
210,500 |
4,420 |
214,900 |
③ |
480,000 |
7,570,000 |
1,105,100 |
23,207 |
1,128,300 |
④ |
480,000 |
12,570,000 |
2,612,100 |
54,854 |
2,666,900 |
⑤ |
480,000 |
17,570,000 |
4,262,100 |
89,504 |
4,351,600 |
⑥ |
480,000 |
22,570,000 |
6,232,000 |
130,872 |
6,362,800 |
⑦ |
0 |
28,050,000 |
8,424,000 |
176,904 |
8,600,900 |
⑧ |
0 |
33,050,000 |
10,424,000 |
218,904 |
10,642,900 |
⑨ |
0 |
38,050,000 |
12,424,000 |
260,904 |
12,684,900 |
⑩ |
0 |
43,050,000 |
14,576,500 |
306,106 |
14,882,600 |
⑪ |
0 |
48,050,000 |
16,826,500 |
353,356 |
17,179,800 |
住民税 |
個人の税額 |
||||
番号 |
基礎控除 | 課税所得 | 調整控除 |
住民税（D） |
(C)+(D) |
① |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
② |
430,000 |
3,130,000 |
2,500 |
315,500 |
530,400 |
③ |
430,000 |
7,620,000 |
2,500 |
764,500 |
1,892,800 |
④ |
430,000 |
12,620,000 |
2,500 |
1,264,500 |
3,931,400 |
⑤ |
430,000 |
17,620,000 |
2,500 |
1,764,500 |
6,116,100 |
⑥ |
430,000 |
22,620,000 |
2,500 |
2,264,500 |
8,627,300 |
⑦ |
0 |
28,050,000 |
0 |
2,810,000 |
11,410,900 |
⑧ |
0 |
33,050,000 |
0 |
3,310,000 |
13,952,900 |
⑨ |
0 |
38,050,000 |
0 |
3,810,000 |
16,494,900 |
⑩ |
0 |
43,050,000 |
0 |
4,310,000 |
19,192,600 |
⑪ |
0 |
48,050,000 |
0 |
4,810,000 |
21,989,800 |
（単位：千円）
| 役員給与 | 個人の税額 | 法人所得 | 法定実効税率 | 法人税等 | 合計額 |
(C)+(D) |
|||||
| ０ | ０ | 50,000 | 33.58％ | 16,790 | 16,790 |
| 5,000 | 530 | 45,000 | 33.58％ | 15,111 | 15,641 |
| 10,000 | 1,893 | 40,000 | 33.58％ | 13,432 | 15,325 |
| 15,000 | 3,931 | 35,000 | 33.58％ | 11,753 | 15,684 |
| 20,000 | 6,116 | 30,000 | 33.58％ | 10,074 | 16,190 |
| 25,000 | 8,627 | 25,000 | 33.58％ | 8,395 | 17,022 |
| 30,000 | 11,411 | 20,000 | 33.58％ | 6,716 | 18,127 |
| 35,000 | 13,953 | 15,000 | 33.58％ | 5,037 | 18,990 |
| 40,000 | 16,495 | 10,000 | 33.58％ | 3,358 | 19,853 |
| 45,000 | 19,193 | 5,000 | 33.58％ | 1,679 | 20,872 |
| 50,000 | 21,990 | ０ | 33.58％ | ０ | 21,990 |
（注）役員給与の所得から差し引かれる金額2,000千円とする。なお、法人税等は資本金１億円以下の法人を前提としています。
実際には社会保険料の負担も考慮に入れる必要があり、より慎重な検討が必要です。
（文責： 辻・本郷税理士法人 http://www.ht-tax.or.jp/）
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関連項目→
- 会社の課税所得の算出
- 会社の課税所得にかかる税金
- 役員報酬と配当のいずれが有利か
- 2022年5月改訂版
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- 本稿は、本文中に特に記述のあるものを除き、2022年5月1日現在の法令・データ等に基づいています。
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